گزارش فصلی یکی از مهم ترین گزارشاتی است که مودیان مشمول مالیات های مستقیم باید به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند. این گزارش را با نام های صورت معاملات فصلی، گزارش معاملات فصلی، گزارش موضوع ماده 169، معاملات فصلی خرید و فروش و … نیز می شناسند. برای آنکه مودیان بتوانند تکالیف مالیاتی خود را به خوبی انجام دهند، ارائه این گزارشات فصلی لازم است.
حال بسیاری این سوال را دارند که اصلا گزارشات معاملات فصلی چیست؟ چگونه باید نسبت به تدوین و ارائه این گزارشات اقدام کنیم؟ در این مقاله از سایت ثبت خوارزمی قصد داریم به پاسخ این سوالات بپردازیم. جهت کسب اطلاعات بیشتر تنها کافیست فرم مشاوره سایت را پر کنید تا کارشناسان با شما تماس گیرند.
فرم درخواست مشاوره رایگان
صورت معاملات فصلی چیست؟
گزارش فصلی یا صورت معاملات فصلی گزارشی است که مشمولین مالیات های مستقیم باید هر سه ماه (هر فصل) به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند. این گزارش وضعیت کاری مودی را نشان داده و مشخص می کند که فعالیت کاری آن در طول سه ماه چگونه بوده است.
هدف از ارائه این گزارش، افزایش شفافیت اقتصادی و نظم و انضباط مالیاتی می باشد. این صورت معاملات، اطلاعات مالی و عملکردی مودی را در بازه زمانی مشخص (معمولا یک فصل) نشان می دهد. ارائه گزارش فصلی از سوی مودیان می تواند به انجام برنامه ریزی دقیق اقتصادی توسط نهادها و سازمان های اقتصادی و مالی کشور کمک کند.
دقت کنید ارائه صورت معاملات فصلی توسط مودی منجر به اخذ مالیات از وی نخواهد شد و این گزارش هیچ هزینه ای برای مودی ندارد. بلکه این صورت معاملات تنها به صورت گزارش هایی فصلی به سازمان امور مالیاتی اعلام می شوند. (مطالعه کنید: اظهارنامه صورت وضعیت خرید و فروش فصلی چیست)
چه مواردی در گزارش فصلی لحاظ خواهند شد؟
مودیان در گزارش فصلی ماده 169 موظف هستند کلیه اطلاعات مربوط به معاملات و قراردادهای خود را اعلام کنند. این اعلام معاملات باید طبق استانداردها و اصول تعریف شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور باشد. این اطلاعات بر اساس نوع معامله و قراردادهای مختلف متفاوت هستند. درج اطلاعات زیر در گزارش فصلی ضروری می باشد.
- اطلاعات مربوط به تمامی مجوزهای فعالیت هر دو طرف معامله یا قرارداد
- اطلاعات هویتی و مکانی طرفیت قرارداد یا معامله
- اطلاعات مربوط به معاملات طرفین قرارداد یا معامله
- موارد مربوط به ارزش افزوده
- اطلاعات سرمایه ای، مالی، پولی و اعتباری
- مشخصات و اطلاعات کامل مربوط به اموال و املاک و دارایی ها و نقل و انتقال آن ها
برای مواردی نظیر واردات و صادرات درج موارد زیر لازم است:
- نوع و میزان ارز مورد استفاده و نرخ برابری آن
- اطلاعات مربوط به مجوزهای ورود و خروج قانونی
- شماره کوتاژ اظهارنامه گمرکی
- شماره اختصاصی اشخاص خارجی طرف قرارداد
چه مواردی لازم نیست در گزارش فصلی درج شوند؟
حال که با موارد ضروری قابل درج در گزارش فصلی آشنا شدید، بد نیست در مورد موارد غیرضروری این گزارش نیز بدانید. درج موارد زیر در صورت معاملات فصلی الزامی نمی باشد.
- سود سهام و سهم الشرکه
- خرید و فروش و سود و کارمزد اوراق بهادار
- سود و کارمزد جریمه های مربوط به بانک ها، صندوق های حمایت از بخش توسعه کشاورزی، صندوق های قرض الحسنه و موسسات اعتباری غیربانکی مجاز و …
- حقوق گمرکی
- حقوق و دستمزد پرداختی موضوع سوم از باب سوم مالیات های مستقیم
- حق عضویت اعضاء مجامع حرفه ای، تشکل های غیردولتی دارای مجوز، انجمن ها و …
- معاملات نقل و انتقال املاک موضوع ماده 59 قانون مالیات های مستقیم برای متعاملین
- مال الاجاره های املاک موضوع ماده 53 قانون مالیات های مستقیم
- وجوه پرداختی جهت حق نگهداری ساختمان محل فعالیت و آبونمان های پرداختی
- مبالغی تحت عناوین جریمه یا خسارت، انواع عوارض و مالیات، حق تمبر، حق ثبت و …
نحوه تهیه گزارش فصلی برای ارسال به دارایی
برای تهیه گزارش فصلی می توانید از نرم افزارهای مایکروسافت شامل Excel، Word یا PowerPoint بهره ببرید. تمامی موارد قابل درج در صورت معاملات فصلی را با دقت کامل در گزارشات رد کنید. برای هر فصل از برچسب های مشخص آن همانند شماره فصل، اسم شرکت، تاریخ گزارش و … بهره ببرید.
بعد از آنکه گزارش را تهیه کردید تمامی اطلاعات درج شده در آن را بار دیگر بررسی کنید. فایل را با فرمت مناسبی ذخیره کرده و آن را از طریق سامانه سازمان امور مالیاتی ارسال نمایید. پس از ارسال گزارش باید منتظر بازخورد سازمان امور مالیاتی کشور بمانید.
جهت کسب اطلاعات بیشتر جهت نحوه تنظیم گزارش فصلی حتما با شماره تلفن های موجود در سایت تماس بگیرید. کارشناسان حقوقی می توانند نحوه تنظیم این گزارش را به شما آموزش دهند.
آنچه مطالعه خواهید کرد:نحوه ارائه گزارش فصلی خرید و فروش
مهلت مدت زمان ارسال صورت معاملات فصلی چقدر است؟
مهلت ارسال گزارش فصلی نهایتا تا یک ماه و نیم یا 45 روز بعد از اتمام آن فصل است. یعنی مودیان برای ارائه گزارش فصلی بهار، نهایتا تا 15 مردادماه فرصت خواهند داشت. البته این مدت زمان در شرایط ویژه یا ممکن است مقداری جابه جا شود. اطلاعیه مربوط به مهلت ارائه گزارشات هر فصل را می توانید از طریق سامانه سازمان امور مالیاتی مشاهده نمایید. چرا که آگهی های مربوط به تاریخ مهلت یا تمدید مهلت ارائه اظهارنامه های مختلف از طریق این سامانه به مودیان اعلام خواهد شد.
چه کسانی ملزم به ارسال گزارش فصلی هستند؟
ماده 9 آیین نامه اجرایی تبصره 3 ماده 169 قانون مالیات های مستقیم، مشمولین ارسال گزارش فصلی را افراد زیر معرفی می کند:
- تمامی اشخاص حقوقی (شرکت ها)
- تمامی اشخاص حقیقی مشاغل گروه اول
- صاحبان مشاغل مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده
مشاغل گروه اول شامل شامل موارد زیر هستند:
- صاحبان کارخانه ها، واحدهای تولیدی و صنعتی
- صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها و کلینیک های درمانی و تخصصی
- صادرکنندگان و واردکنندگان کالا و خدمات (افراد دارای کارت بازرگانی)
- صاحبان هتل های سه ستاره و بالاتر
- صرافی ها
- صاحبان فروشگاه های زنجیره ای
چه افرادی از ارائه گزارش فصلی خرید و فروش معاف هستند؟
برخی از مودیان مشمول ارسال گزارش فصلی نمی شوند. بر اساس دادنامه شماره 2461 تا 2463 دیوان عدالت اداری و بخشنامه ۲۱۰/۴۹۳۵۷ اشخاص بند ج ماده ۹ آیین نامه اجرایی تبصره ۳ ماده ۱۶۹ ق.م.م، صاحبان مشاغل مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده مشمول ارسال صورت معاملات فصلی نخواهند بود.
عواقب عدم ارسال گزارش فصلی
مودیان با عدم درج صورتحساب گزارش فصلی یا عدم درج شماره اقتصادی خود برای انجام معامله فوق جریمه خواهند شد. این استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای انجام معاملات یا در اختیار گذاشتن شماره اقتصادی خود به دیگران نیز جریمه دارد.
در واقع جرمیه انجام معامله مغایر با اصولی سازمان امور مالیاتی شامل 2 درصد از مبلغ مورد معامله خواهد بود. عدم ارائه فهرست کامل معاملات انجام شده نیز مشمول جریمه یک درصدی خواهد بود. یعنی مودی باید یک درصد از کل مبلغ معامله را به عنوان جریمه به این سازمان بپردازد. بهتر است گزارشات فصلی خود را در مهلت داده شده و به صورت کاملا دقیق و حساب شده ارسال نمایید.
نحوه ارسال گزارش فصلی چگونه است؟
ارسال گزارش فصلی از طریق سامانه سازمان امور مالیاتی کشور به آدرس https://tax.gov.ir/action/do/show/8/ صورت می گیرد. با مراجعه به این آدرس می توانید با دو روش آنلاین و آفلاین گزارشات فصلی خود را به این سازمان ارائه دهید. کلیه اطلاعات مربوط به نحوه ارسال صورت معاملات فصلی را می دانید در این سامانه مطالعه نمایید. دقت کنید برای استفاده از خدمات سامانه، ثبت نام و داشتن کد اقتصادی لازم است. بدون نام کاربری و رمز عبور خود نمی توانید به سامانه وارد شده و از خدمات آن استفاده کنید.
جمع بندی
در این مقاله از سایت ثبت خوارزمی به معرفی کامل گزارش فصلی و نحوه نوشتن این گزارش و ارسال آن پرداختیم. همچنین مواد مهم قابل ذکر و مواردی که الزامی در درج آن ها نیست را به شما معرفی کردیم. اگر در تهیه و تنظیم و ارسال این گزارش به راهنمایی نیاز داشتید، با شماره تلفن های موجود در سایت تماس بگیرید. کارشناسان حقوقی ثبت خوارزمی می توانند اطلاعات مفیدی را در مورد نحوه تنظیم و ارسال این گزارشات در اختیار شما قرار دهند.