بسیاری از دندانپزشکان این سوال را دارند که سازمان امور مالیاتی چگونه مالیات دندانپزشکان را محاسبه می کند؟ میزان مالیاتی که دندانپزشکان باید به سازمان امور مالیاتی بپردازند چقدر است؟ آیا دندانپزشکان مشمول معافیت مالیاتی می شوند یا خیر؟ طبق قانون مالیات های مستقیم، تمامی افرادی که در جامعه به نوعی مشغول کسب درآمد هستند، باید مالیات خود را بپردازند.
حال این مالیات می تواند به روش های گوناگونی از مودیان اخذ شود. دندانپزشکان نیز جزء این مودیان هستند. در این مقاله از ثبت خوارزمی می خواهیم به نحوه محاسبه مالیات دندانپزشکان و معافیت های مالیاتی آنان بپردازیم. جهت کسب اطلاعات بیشتر می توانید فرم مشاوره سایت را پر کرده تا کارشناسان در اسرع وقت با شماره تلفن شما تماس گیرند.
فرم درخواست مشاوره رایگان
آیا همه دندانپزشکان موظف به پرداخت مالیات هستند؟
بله. مالیات دندانپزشکان به همه آن ها تعلق دارد. بر اساس ماده 1 قانون مالیات های مستقیم، تمامی افرادی که مشغول کسب درآمد هستند باید مالیات آن را بپردازند. دندانپزشکان نیز مسلما از این قاعده مستثنی نخواهند بود. چه دندانپزشکانی که در کلینیک ها کار می کنند و چه آنهایی که مطب شخصی دارند باید مالیات بپردازند.
میزان مالیات محاسبه شده برای همه دندانپزشکان مثل هم نیست. بلکه دندانپزشکان با توجه به نوع فعالیت خود میزان مشخصی از مالیات را باید به سازمان امور مالیاتی بپردازند. همچنین ممکن است در شرایطی دندانپزشکان لازم نباشد که خود به صورت مستقیم نسبت به پرداخت مالیاتشان اقدام کنند.
انواع مالیات دندانپزشکان کدام است؟
مالیات دندانپزشکان انواع مختلفی دارد. در واقع سازمان امور مالیاتی با توجه به فعالیت های مختلف دندانپزشک، مالیات های گوناگونی را برای وی در نظر می گیرد. انواع مالیات دندانپزشکان شامل مالیات تکلیفی، مالیات بر حقوق و مالیات بر درآمد می شود. هر کدام از این مالیات ها در شرایط خاصی اعمال شده و با تعرفه های متفاوتی محاسبه خواهند شد.
در ادامه هر کدام از این مالیات ها را معرفی کرده و نحوه محاسبه آن ها را در سال 1403 توضیح می دهیم.
نحوه محاسبه مالیات تکلیفی دندانپزشکان
یکی از مهم ترین انواع مالیات دندانپزشکان، مالیات تکلیفی است. مالیات تکلیفی به دندانپزشکانی تعلق می گیرد که به صورت قراردادی در برخی از کلینیک ها کار می کنند. این همکاری می تواند به صورت مشارکتی یا غیرمشارکتی نیز باشد. در این حالت کلینیک کارفرما و کارگری به وجود می آید.
مرکز درمانی موظف است ماهانه 10 درصد از حق الزحمه دریافتی پزشک را کاسته و به سازمان امور مالیاتی پرداخت نماید. یعنی مالیات تکلیفی دندانپزشک باید به صورت ماهانه و از سوی مرکز درمانی مدنظر به نام پزشک پرداخت شود. این نوع مالیات جهت جلوگیری از فرار مالیاتی پزشکان ایجاد شده است.
بیشتر بخوانید: اظهارنامه مالیاتی اعضای نظام مهندسی ساختمان
نحوه محاسبه مالیات بر حقوق دندانپزشکان
در این نوع مالیات نیز کلینیک یا مرکز درمانی مدنظر موظف است درصدی از درآمد دندانپزشک را کاسته و به عنوان مالیات پرداخت نماید. حال میزان درصد این کسری درآمد بستگی به مبلغ درآمد دندانپزشک دارد و دارای تعرفه های متفاوتی است.
تعرفه های مربوط به مالیات بر حقوق دندانپزشکان در سال 1403 به صورت زیر است.
| از مبلغ (ریال) | تا مبلغ (ریال) | نسبت به مازاد (ریال) | نرخ مالیات قابل پرداخت |
| 1 | 120.000.000 | 0 | معاف از مالیات |
| 120.000.001 | 165.000.000 | 120.000.000 | 10 درصد |
| 165.000.001 | 270.000.000 | 165.000.000 | 15 درصد |
| 270.000.001 | 400.000.000 | 270.000.000 | 20 درصد |
| 400.000.001 | بیشتر از 400.000.001 | 400.000.000 | 30 درصد |
نحوه محاسبه مالیات بر درآمد دندانپزشکان
طبق ماده 93 قانون مالیات های مستقیم، کلیه دندانپزشکانی که در استخدام اشخاص دیگر نیستند، موظف به پرداخت مالیات بر درآمد هستند. در واقع این نوع مالیات دندانپزشکان برای اشخاصی است که به صورت مستقل و شخصی در قالب مطلب یا کلینیک کار می کنند. این مودیان باید اظهارنامه مالیاتی حقیقی دندانپزشکان را هر سال مالی به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند. نرخ این نوع مالیات طبق ماده 131 قانون مالیات های مستقیم به صورت جدول زیر محاسبه می شود.
| میزان درآمد پزشک (ریال) | نرخ مالیات بر درآمد مشاغل پزشکی |
| تا میزان 2.000.000.000 | 15 درصد |
| از 2.000.000.000 تا 4.000.000.000 | 20 درصد |
| نسبت به مازاد 4.000.000.000 | 25 درصد |
بنابراین هر چه درآمد دندانپزشکان بیشتر باشد، میزان مالیات قابل پرداخت آن ها نیز بیشتر خواهد بود. البته فراموش نکنید مالیات بر درآمد بر درآمد خالص اعمال خواهد شد. درآمد خالص دندانپزشک پس از کسر هزینه ها و استهلاک ها محاسبه می شود.
نحوه محاسبه مالیات دندانپزشکان
کلینیک دندانپزشکی با ماهیت حقیقی در واقع همان کلینیک دندانپزشکی است که توسط شخص حقیقی تاسیس می شود. در این حالت ممکن است شخص حقیقی به دلیل نیاز کلینیک، با سایر دندانپزشکان نیز همکاری کند. در این صورت پزشک موسس مسئول انجام کلیه امور مالیاتی کلینیک و پرداخت مالیات های آن خواهد بود. محاسبه مالیات کلینیک دندانپزشکی حقیقی طبق نرخ ماده 131 قانون مالیاتی های مستقیم صورت می گیرد.
کلینیک دندانپزشکی با ماهیت حقوقی در قالب یک شخصیت حقوقی دست به ارائه خدمات دندانپزشکی می کند. در این حالت نماینده شخص حقوقی مسئول انجام تمامی امور مالیاتی کلینیک مربوطه است. در واقع نماینده قانونی موظق است تا پایان تیرماه سال مالی جاری، اظهارنامه مالیاتی سال مالی گذشته را ارائه دهد. نرخ مالیات بر درآمد کلینیک دندانپزشکی با ماهیت حقوقی بر اساس ماده 105 قانون مالیات های مستقیم، 25% از سود سال مالی کلینیک است.
معافیت های مالیاتی دندانپزشکان و کلینیک های دندانپزشکی
مالیات دندانپزشکان نیز همانند مالیات سایر مودایان حقیقی مشمول معافیت های مالیاتی می شود. اما این معافیت مالیاتی برای مالیات برآمد و مالیات بر حقوق متفاوت می باشد.
در صورتی که دندانپزشک مشمول مالیات بر درآمد باشد، می تواند از معافیت ماده 101 قانون م.م بهره ببرد. این معافیت ها در سال 1403 به شرح جدول زیر محاسبه می شوند.
| سال عملکرد | معافیت سالیانه موضوع ماده 101 قانون م.م (ریال) | معافیت سالیانه موضوع ماده 1001 قانون م.م برای مودیان قانونمند (ریال) |
| 1402 | 475.000.000 | 475.000.000 |
| 1403 | 1.000.000.000 | 1.440.000.000 |
دندانپزشکانی که مشمول مالیات بر حقوق هستند، می توانند از معافیت ماده 84 قانون م.م بهره ببرند. نرخ معافیت مالیاتی به شرح زیر است:
| سال عملکرد | معافیت ماده 84 قانون م.م برای عملکرد سالیانه (ریال) |
| 1402 | 1.200.000.000 |
| 1403 | 1.440.000.000 |
آیا همه دندانپزشکان موظف به ارسال اظهارنامه مالیاتی هستند؟
همه پزشکان چه در قالب مودیان حقیقی و چه در قالب مودیان حقوقی باید نسبت به پرداخت مالیات دندانپزشکان اقدام کنند. حال مهم نیست پرداخت مالیات از چه طریقی صورت گیرد. ارسال اظهارنامه مالیاتی دندانپزشکان برای کلینیک های با ماهیت حقوقی و مودیان حقیقی واجد شرایط الزامی است.
دندانپزشکانی که تنها مشمول مالیات تکلیفی یا مالیات بر حقوق می شوند، نیازی به ارسال اظهارنامه مالیاتی نخواهند داشت.
دندانپزشکانی که با توجه به میزان درآمد، تبصره ماده 100 شامل آن ها می شود، نیازی به ارسال اظهارنامه مالیاتی ندارند. بلکه تنها کافیست رفرم تبصره ماده 100 را تکمیل کرده و آن را ارسال کنند.
دندانپزشکان مشمول تبصره ماده 100 قانون م.م می شوند؟
بله. پرداخت مالیات دندانپزشکان می تواند از طریق روش های مختلفی صورت گیرد. یکی از این روش ها تبصره ماده 100 است. البته دقت داشته باشید تنها مودیان حقیقی می توانند از این تبصره استفاده کنند. پس کلینیک های دندانپزشکی با ماهیت شخصیت حقوقی اجازه استفاده از تبصره ماده 100 را نخواهند داشت.
جمع بندی
در این مقاله از ثبت خوارزمی به معرفی کامل مالیات دندانپزشکان و نحوه محاسبه آن در سال 1403 پرداختیم. اگر در خصوص مالیات پزشکان و دندانپزشکان سوالی دارید، حتما با شماره تلفن های موجود در سایت تماس بگیرید. کارشناسان حقوقی می توانند شما را در این خصوص راهنمایی کنند.